Általános forgalmi adóKönyvelőzóna

Újratervezés! 2025.01.01-től – visszamenőlegesen – 18millió forint az alanyi adómentesség határösszege

Alapesetben 2025.02.28-ig lehet az újraválasztást kérelmezni

Nagy Márton nemzetgazdasági miniszter 2025. január 14-i bejelentése nyomán már majdnem biztosak lehettünk abban, hogy az alanyi adómentesség határösszege 12-ről 18 millió forintra emelkedik 2025. január 01-től.

És lőn!

A Magyar Közlöny 2025. január 25-i – azaz, a mai – számában, délután megjelent a Kormány 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelete az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár emeléséről.

Az Áfa tv. 188.  § (2)  bekezdésétől eltérően az  alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.

Legfrappánsabban a lényeget egy pécsi kolléganő (köszönjük szépen Kinga! 🙂 ) foglalta össze egy vállalkozó kérdésére:

“Nyilatkozni annak lehet február 28-ig, aki 2024-ben túllépte a 12 milliót, de a 18 milliót nem. A januári szabályok alapján ő idén áfás.
De, ha február 28-ig nyilatkozik, hogy nem szeretne áfás lenni, mert 2024-ben sem haladta meg a 18 milliót, és idén se fogja várhatóan, akkor maradhat idén is áfamentes.
Ha már bocsátott ki áfásan számlát, de mégse akar áfás lenni, akkor stronoznia kell az áfás számláit, és áfamentesen újra kiállítani. Szóval a nyilatkozat csak arra vonatkozik aki átesett tavaly az áfakörbe, de belefér a 18 millióba, és szeretne áfamentes lenni idén.”

Tulajdonképpen, és összességében, ez egy jó hír a kisvállalkozásoknak, csak az örömbe mégis keveredett némi üröm:

Már nagyon régóta téma – már csak az országhatárokon túlra kitekintve is -, hogy aktuális lenne az értékhatár felemelése. Azt, hogy január végén visszamenőleg tették meg az illetékesek, valami olyant sugall, hogy valami olyasmi történt/történik a háttérben, amiről nem tudunk még semmit, de – bizonyára – valamit be kell nyelnünk ellentételezésül, hiszen ma már nincsenek ingyen ebédek…
Vajon, mi akadálya lett volna ezt a változást decemberben bejelenteni, avagy az adócsomag elfogadásakor. Azt nehezen vesszük be, hogy okos emberek nem gondolták át a dolgot, de most hirtelen, két hét alatt, megvilágosultak.

Valahogy nálunk csálén mennek a dolgok; január 15-én, 24:00-kor, a hét közepén, szerdán, csapták le az Ügyfélkapu eddigi bejelentkezési módját, hogy másnap 0:00-tól már az Ügyfélkapu+ belépési módnak örvendjünk.
Nem örvendtünk túlságosan, mikor az év elején a számfejtéseket kellett végeznünk, 13-ig az adó-, és járulékbevallásokat kellet benyújtanunk és 20-án kellett az áfabevallásokat beküldeni.
Persze, nem a kismanók hordták össze az említett bevallásokat, miközben mindenki segített mindenkinek, QR kódot olvasni, leíró kódot eltárolni, törlő kódot memorizálni, miközben pl. volt olyan Kormányablak, ahol a biztonsági őr már sorszámot sem akart adni az Ügyfélnek, aki elrontotta a regisztrációt, nem volt törlőkódja, és újra neki akart lendülni a folyamatnak.
És nem irigyeltük a Kormányablakos kollégákat sem, akik látástól-mikulásig dolgoztak, még a takarítónő kisunokája is be volt rendelve szolgálattételre. 😉

Visszatérve az alanyi adómentes (AAM) értékhatár növekedésének bejelentésére, aminek első hallatán a szakma azonnal felszisszent; nem kevés azoknak a kisvállalkozásoknak a száma, akik éppenhogy, de átcsúsztak a 12millió Ft-os, éves, kiszámlázott bevételi határon (mondjuk, mert decemberben elkészültek a munkával, a teljesítést ki kellett számlázniuk, de lóvét majd – jó esetben – 30 nap múlva látnak belőle), amiért már decemberben, januárban már áfásan kellett számlázniuk.

Az Áfa tv. 192.  § (2)  bekezdésétől eltérően az  adóalany az  alanyi adómentesség 2025. évre történő választására vonatkozó, az Áfa tv. 192. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozatát 2025. február 28-ig teheti meg.

[Kormányrendelet 4. §]

Sajnos, ez a visszamenőleges intézkedés előrevetíti a szakmai káosz kialakulásának lehetőségét:

– aki február 28-án választ, március elején a két havi számláinak helyesbítő számláit kiállítja, akkor mindkettő félnek át kell dolgoznia (szabályosan) a könyvelését, a befogadó pedig két havi áfa bevallást kell, hogy önellenőrizzen

– a számlahelyesbítést követően az új számlán a bruttó, vagy a nettó ár lesz az irányadó, azt nem tudjuk pontosan (lesznek olyan megoldások, hogy a fal adja a másikat), és majdnem biztos, hogy az egyik fél bukja az áfát

– hadd idézzünk (név nélkül) egy kolléganőt, aki ma azt mondta: “…nálam már beindult. Idézem a szomszéd nyugdíjas nénit: “Hallotta Könyvelő úr?! A maszekok kapnak több millió adókedvezményt, nekem meg 6500 ft nyugdíjemeléssel kiszúrták a szemem!!!”” – magyarán, az egyszerű emberekben a szakmai felkészületlenség okán harag gerjedhet a vállalkozókkal szemben

– a miniszterelnökünk bejelentése okán az egyszerű földi halandó adókedvezménynek könyveli el magában a döntést. Vajon, ki fogja elmagyarázni a lényeget a két adózó félnek, az embereknek? Kit fognak vajon “büdösbogárnak” tartani? Igen valószínű, hogy a balhét a könyvelőknek kell elvinni…
– a “nagy bejelentés” még csak egyéni vállalkozókról beszélt, de a közlönyben már – helyesen – adóalanyról szól a fáma…

– mivel teljesítés megtörtént, az áfás számla ez alapján került – jogszerűen – kibocsájtásra. A jogszabály semmiféle iránymutatást nem ad arra nézve, hogy számla törlése, avagy a számla helyesbítése lesz a megoldás. Lesz itt hacacáré, hiszen a könyvelők között sincs ebben maradéktalan egyetértés

– a Magyar Könyvelők Országos Egyesülete (MKOE) is megemlít jó pár dolgot. Idézünk tőlük is: “…A visszamenőleges bejelentés, az ehhez fűződő elemzés, számlasztornózás, pénztárgépes jegyzőkönyvek készítése, a bejelentés, az adószám módosulása számos munkaórát jelentő, fölös adminisztrációt jelent…”, vagy “…A legkisebb vállalkozásoknak az áfa mentesség azt is jelenti, hogy az igénybe vett szolgáltatások és a beszerzett termékek után nem igényelhetik vissza az áfát, így egyértelmű előnyről nem lehet beszélni.”, vagy “A régióban az alanyi adómentesség így is az egyik legalacsonyabb marad, az inflációt figyelembe véve reálértékű emelés nem is történt, holott az uniós határ 30 millió forint körüli mentességi keretet is megengedne.”

– érdemes egy kicsit belegondolni, felszínesen, az áfa működési metodikájában, avagy másképpen: “cui prodest?”:
Az általános forgalmi adó (ÁFA) a forgalmi adó egyik típusa, az állami jövedelmek jelentős forrása a társasági adó és a jövedelemadó mellett, amelyet a végfogyasztónak kell megfizetni, és ezt a megfizetett fogyasztásra vetik ki; a vásárló megveszi a terméket, szolgáltatás, az eladó pedig befizeti az államnak az áfa összegét [levonva belőle, ha levonhatja, az általa más számára fizetett adó összegét. Vagyis, az eladó(k) egyben az áfa összegének közvetítői, az állam megbízásából begyűjtik és továbbítják az államnak az áfa összegeket. (A magyarországi 27%-os áfa az Európai Unióban a legmagasabb, de hirtelen nem találtunk más országot, ahol ennél magasabb lenne az áfa, vagy legalább egyenlő. Lehet, hogy van, de most nem találtunk ilyent.)
A végfelhasználó, azaz az állampolgár nem jogosult az áfa összegét visszaigényelni. Az adóalanyok közül az alanyi adómentesek sem jogosultak visszaigényelni az áfa összegét.
Számoljunk kicsit. Mondjuk, a vállalkozó a 6millió Ft növekményéhez tíz százaléknyit emeli a költségeit, akkor a 600ezer Ft áfa tartalma kb. 127ezer Ft. Az intézkedés mintegy 800ezer vállalkozást érint, így a le nem vonható áfa maximális összege 101.600.000.000,- Ft. Ha csak a vállalkozások 1%-a emeli a költségeit az említett 10%-kal, akkor a “kasszába kb. 5.000.000.000 Ft marad”, semmi befektetéssel. Nem rossz…
Azt a számolgatást pedig mindenki elvégezheti saját maga, hogy mi van akkor, ha a 6-milliós növekményt (12-ről 18 millióra) a másik végén nézzük meg, hiszen az eladónál is növekszik a beszerzési ár 6 millióval, amire rá kell tennie az áfát. Itt is számoljunk azzal az 1%-kal. Itt csak a végfelhasználó, azaz mi, állampolgárok szívhatunk…

És, itt van a rendelet szövege:

A Kormány 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelete az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár emeléséről

A Kormány az Alaptörvény 53. cikk (1) bekezdésében meghatározott eredeti jogalkotói hatáskörében, figyelemmel a védelmiés biztonsági tevékenységek összehangolásáról szóló 2021. évi XCIII. törvény 80. és 81. §-ára, az Alaptörvény 15. cikk (1) bekezdésében meghatározott feladatkörében eljárva a következőket rendeli el:

1. § Az Ukrajna területén fennálló fegyveres konfliktusra, illetve humanitárius katasztrófára tekintettel, valamint ezek magyarországi következményeinek az elhárítása és kezelése érdekében veszélyhelyzet kihirdetéséről és egyes veszélyhelyzeti szabályokról szóló 424/2022. (X. 28.) Korm. rendelet szerinti veszélyhelyzetre való tekintettel az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényt (a továbbiakban: Áfa tv.) 2025. január 1. napjától az e rendeletben meghatározott eltérésekkel kell alkalmazni.

2. § Az Áfa tv. 188. § (2) bekezdésétől eltérően az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.

3. § (1) Az adóalany – az Áfa tv.-ben meghatározott egyéb feltételek fennállása esetén – a 2. § szerint az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben választhatja, ha az adóalany az Áfa tv. 2. § a) pontja szerinti összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege,

a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,
b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen

nem haladja meg a 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.

(2) Az (1) bekezdésben foglalt feltételek fennállása esetén az adóalany az alanyi adómentességet a 2025. naptári évre abban az esetben is választhatja, ha az Áfa tv. 191. § (3) bekezdésében rögzített időtartam még nem telt el.

4. § Az Áfa tv. 192. § (2) bekezdésétől eltérően az adóalany az alanyi adómentesség 2025. évre történő választására
vonatkozó, az Áfa tv. 192. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozatát 2025. február 28-ig teheti meg.

5. § Ez a rendelet a kihirdetését követő napon lép hatályba.

Több információ

Kapcsolódó bejegyzések

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöltük

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.

"Vissza a tetejére" gomb