Az alanyi áfa mentes értékhatár 2025. január 1-től visszamenőleges hatállyal emelkedett 18 millió Ft-ra. A hír felröppenését követő pár napon belül, 2025.01.25-én már meg is jelent a Magyar Közlönyben az 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelet 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelet az alanyi adómentesség választhatóságára jogosító értékhatár emeléséről, amely jogszabály mindössze 5 paragrafus hosszúságú.
Alapvető fogalmi tévedésekkel kezdődött a kommunikáció
Az első videós illetve Facebook posztban történő bejelentéseknél még rengeteg bizonytalanság akadt a pongyolán megfogalmazott, vagy téves szóhasználat miatt.
Nézzük ezeket:
- A miniszterelnök a bejelentés videójában egyszer kisvállalkozókat emlegetett, majd később már egyéni vállalkozókat, akiket érinthet az alanyi ÁFA mentes értékhatár 2025-től történő emelése. A kettő azonban nem azonos fogalom, hiszen egy KFT, BT is választhatja az alanyi ÁFA mentességet. Így a szakmán belül meg is indult a találgatás, hogy vajon a cégeket kizárják az emelésből…? Ez teljesen logikátlan lett volna.
- A másik nagy félreérthető megfogalmazás, az „adókedvezmény” szó volt. Az igaz, hogy az ÁFA az Általános Forgalmi Adó rövidítése, de az alanyi ÁFA mentesség NEM adókedvezmény!
- Ha nem is adókedvezmény, de az 50%-kal nagyobb kifejezés arra vonatkozik, hogy a 12 millió Ft-os értékhatár 50%-kal (6 millió Ft) emelkedik, és így kapjuk meg az új 18 millió Ft-os értékhatárt.
- A fenti képen látható érintett vállalkozások száma pedig mit jelenthet? A 830 ezer vállalkozás valószínűleg azok száma, akik eddig is alanyi ÁFA mentesek voltak. Több tízezer pedig azok száma lehet, akik az új 18 millió Ft-os értékhatár miatt újra választhatják az alanyi ÁFA mentességet (adómentességet „kapnak”).
A fél(revezető) információk után a tények az alanyi áfa mentes értékhatár 2025. évi választásával kapcsolatban
A 5/2025. (I. 25.) Korm. rendelet 2. §-a egyértelműen fogalmaz:
Az Áfa tv. 188. § (2) bekezdésétől eltérően {magyarázat: ez a 12 millió Ft} az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.
Az 1. § alapján 2025. január 1-től kell a kormányrendeletben foglaltakat alkalmazni.
A Korm.rendelet rendezi az átmeneti szabályt is: az alanyi ÁFA mentességet 2025. évre abban az esetben lehet választani, ha az ÁFA törvény 2§ a) pontja szerinti összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás éves összege
- sem a 2024. naptári évben ténylegesen
- sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 18 millió forintnak megfelelő összeget.
Az alanyi áfa mentes értékhatár 2025-ös emelésével kapcsolatosan a leggyakrabban feltett a kérdés a következő:
Mi a helyzet azokkal a vállalkozásokkal, akiknek 2024-ben a 12 millió Ft-os értékhatár átlépése miatt szűnt meg az alanyi ÁFA mentességük, de a 18 milliót nem érte el a bevételük, és a 2025-ös várható bevételük is 18 millió Ft alatt marad?
Jó hír, hogy -ugyanúgy, ahogy korábban is az adómentes határ emelésekor – most is rendezték ezt a kérdést: feloldják azt a feltételt, hogy az értékhatár átlépés miatt ÁFA körbe lépett vállalkozók az alanyi adómentességet nem választhatják a következő 2 évben (ÁFA tv. 191 § (3)). Ez azt jelenti, hogy azok a vállalkozások, akik 2023-ban vagy 2024-ben vesztették el az alanyi ÁFA mentes státuszukat értékhatár átlépés miatt, 2025-re mégis újra választhatják azt, ha megfelelnek a fenti 18 millió Ft-os feltételnek.
Nekik 2025. február 28-ig kell nyilatkozniuk arról, hogy 2025-től az alanyi adómentességet választják. Az erre vonatkozó általános szabály szerint ezt a tárgyévet megelőző december 31-ig lehet megtenni, viszont az utólagos értékhatár emelés miatt ezt a határidőt módosították 2025. február 28-ára.
Bár arról még nem jelent meg közlemény, hogy ezt milyen nyomtatványon kell bejelenteni, de normál esetben az alanyi adómentesség választásának (vagy az „ÁFA körbe lépés”) nyomtatványa egyéni vállalkozók esetében a xxT101E, míg társas vállalkozások esetén a xxT201T. Reméljük, hogy most is használhatjuk majd ezeket a nyomtatványokat, és az adóalany nyilvántartás fel fogja dolgozni 2025.02.28-ig a 2025.01.01 hatálydátumú bejelentéseket (ez lenne a legegyszerűbb). Ha ezzel kapcsolatban lesz hivatalos információ, akkor frissítem majd a cikket.
Alanyi ÁFA mentesség választásához kapcsolódó adminisztráció
Ahogy az lenni szokott, semmi nem olyan egyszerű, mint amilyennek elsőre látszik. Eltelt már közel egy hónap az évből, és ÁFA-val növelt összegekkel történt a számlák / nyugták kiállítása. Ezeket rendezni kell abban az esetben, ha utólag választjuk 2025-re az alanyi ÁFA mentességet.
Nézzünk néhány gyakorlatban felmerülő számlázási kérdést:
Szükséges-e a kiállított számlákat módosítani, az utólagos alanyi ÁFA mentesség választása esetén?
Igen, kivéve azokat amely ügyletek kapcsán az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében (Áfa tv. 193. §-a szerinti esetek). Tehát módosítani kell a 0 %, 5%, 18% 27%-os adómértékkel kiállított, a Közösségen belüli adómentes értékesítésről kiállított és a belföldi fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletek számláit.
Mikor kell elvégezni a számlamódosítást?
A számlákat az alanyi adómentesség választásától számítva észszerű időn belül szükséges módosítani, mely jellemzően 8 napot jelent. A módosító számlákról számlaadat-szolgáltatást is teljesíteni kell.
A már teljesült (számlázott) ügyleteknél az ár bruttó vagy nettó+ÁFA volt?
Ennek azért van jelentősége, mert eltérő lesz a 2 ügylet megítélése. Amennyiben bruttó árról szólt a megállapodás (ami lehet akár egy ráutaló magatartás pl. egy boltban, piacon, taxi szolgáltatásnál, fodrásznál, …), akkor az ÁFA-t a bevételt szerző „megnyeri”.
Amennyiben a felek nettó + ÁFA összegben állapodtak meg, akkor az új alanyi ÁFA mentes nettó összegről kell kiállítani számlát, és az ÁFA összegét rendezni kell a vevő felé (visszafizetni).
Hogyan kell a 27% ÁFA-t tartalmazó számlákat javítani?
A felszámított ÁFA-t tartalmazó számlát módosítani szükséges. Ez 2 féle módon történhet:
1) Az eredeti ÁFA-s számla sztornózása után AAM ÁFA kulccsal kell kiállítani a helyes számlát az előző pontot figyelembe véve (nettó+ÁFA vagy bruttó árról szólt a megállapodás)
2) Helyesbítő számla kiállításával a téves 27%-os tételeket mínusszal feltüntetve, majd a helyes AAM kulcsú tételeket számlázva történik meg. Ez véleményem szerint sokkal átláthatóbb megoldás.
A számlamódosítás hogyan hat a számlabefogadó adóalany adólevonási jogára?
Az eredeti számlák módosítása a számlabefogadó, adólevonásra jogosult adóalanyoknál a levonható adó csökkenését eredményezi.
Az ÁFA tv ellenértékre hivatkozik. Az ellenérték az nettó vagy bruttó összeg? Az ÁFA tv 65§-ából levezetve az adó alapja a pénzben kifejezett ellenérték. Így a 18 millió Ft-os határ esetében a nettó összeget figyeljük.
Pénztárgépekre, nyugtákra vonatkozó kérdések
A pénztárgépet el kell vinnem szervízbe, hogy átállítsák rajta az adószámot?
Eddigi gyakorlat szerint a változásbejelentő nyomtatvány alapján a NAV állítja át a pénztárgép adatait. Így elvileg most sem lesz külön teendő ezzel kapcsolatban.
Pénztárgépet használok, 27% ÁFA tartalmú gépi nyugták kerültek kiállításra. Mit tegyek?
A boltban ráutaló magatartással a vásárló a bruttó árat fogadta el. Így jegyzőkönyvet kell készíteni, hogy a pénztárgépben 27%-os gyűjtőre ütött összegek alanyi adómentes bevételnek minősülnek.
Vásározóként a piacon kézi nyugtákat állítottam ki. Ebben az esetben hogyan kell a nyugtákat javítani?
Ezzel kapcsolatban egyelőre nincs írott szabály. A 2025.01.29-én kiadott NAV tájékoztató alapján a nyomtatvánnyal kibocsátott nyugtákat módosítani nem szükséges, ezzel együtt az ilyen nyugtával kísért termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások után adót megállapítani, bevallani és fizetni nem kell.
Az alanyi ÁFA mentes értékhatár 2025 évi emelkedéséhez kapcsolódó nyilatkozattal kapcsolatos kérdések
Aki 2023-ban lépte át a 12 milliós határt, az csak 2026-ban lehet újra alanyi ÁFA mentes?
Nem, az átmeneti szabály biztosítja, hogy ha 2024-ben 18 millió Ft alatt volt az értékhatárba beszámító bevétele, akkor szintén választhatja az alanyi adómentességet 2025-re (nem kell kivárnia a 2 évet).
Aki nem állít ki számlát és csak 2025. február 28 után dönti el, hogy mégis élne az alanyi ÁFA mentesség választásával, mert a feltételeknek megfelel, az mit tehet?
Kijavítási kérelemmel ekkor is választhatja 2025-re az alanyi ÁFA mentességet.
Aki 2024-ben nem érte el a 12 millió Ft-os értékhatárt ÉS 2025-re is alanyi adómentes maradt, neki is kell nyilatkoznia 2025. február 28-ig?
Azoknak, akiket nem érint az utólagos értékhatár emelkedés, nem kell nyilatkozniuk. A nyilatkozat azok számára lehetőség, akik szeretnének a megemelt értékhatár miatt újra alanyi ÁFA mentesek lenni.
Kötelező alanyi adómentességet választani, ha megfelelek az új értékhatárnak?
Nem kötelező az alanyi adómentesség választása a feltételek fennállása esetén sem, ez csak egy lehetőség.
2025-ben kezdtem a tevékenységemet, de még 2025.01.25 előtt, így nem választottam az ÁFA alanyi mentességet, mert várhatóan 12 milliót meghaladja majd a bevételem. Várakozásaim szerint viszont 18 millió alatt marad. Választhatom-e 2025-re az alanyi ÁFA mentességet?
Igen, 2025.02.28-ig megtett nyilatkozattal választható az alanyi ÁFA mentesség ebben az esetben.
Mi a teendő, ha az adóalany részére fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletet teljesítettek?
Ha az adóalany olyan terméket vásárolt, vagy olyan szolgáltatást vett igénybe, melyre a belföldi fordított adózás vonatkozik, és az adófizetési kötelezettség 2025. évben az alanyi adómentesség visszamenőleges választásáig keletkezett, az adóalanynak intézkednie kell annak érdekében, hogy a számlakibocsátó adóalany módosítsa az ügyletről kibocsátott számlát. Ha a számlakibocsátó számlamódosítását megelőzően az adóalany a fordított adózással megállapított adót már bevallotta, azt utólag korrigálnia kell.
Ha az adóalany olyan belföldi fordított adózás alá tartozó ügyletben érintett, amely után még nem keletkezett adófizetési kötelezettség, az ügylet teljesítőjét indokolt tájékoztatni arról, hogy esetében a jogállása megváltozása miatt fordított adózás nem alkalmazható.
Aki egyéni vállalkozóként 2023-2024-ben átlépte a 12 milliós értékhatárt, és ezért bankszámla nyitásra kötelezett lett, ha most újra választja az alanyi adómentességet, akkor megszüntetheti a vállalkozói bankszámláját! Ez a cégekre NEM vonatkozik!!!
Egyéb, ÁFA bevallással kapcsolatosan felmerülő kérdések
Egyéni vállalkozóként egy 2024. évi számlámat csak 2025. januárban fizették ki. A 45 napos szabály miatt a 2025. januári ÁFA bevallásomban szerepeltettem volna. Élek az alanyi ÁFA mentesség választásával, mi lesz ezen számla ÁFA-jával?
Ebben az esetben a 2024. decemberi ÁFA bevallást önellenőrizni kell, és az említett számlát szerepeltetni kell benne, mint felszámított és fizetendő adót.
Pénzforgalmi ÁFA-s vagyok, mi a teendőm a 2024. december 31-ig ki nem fizetett számláim ÁFA tartalmával (fizetendő és levonható), ha 2025.01.01-től alanyi ÁFA mentességet választok?
Az alanyi ÁFA mentesség választásával megszűnik a pénzforgalmi ÁFA alkalmazásának lehetősége. Ebben az esetben kifizetettségtől függetlenül 2024 utolsó bevallásában kell elszámolni a számlák ÁFA tartalmával.
A számlák módosítása hogyan hat a bevallási kötelezettségre?
1) Ha még a januári ÁFA bevallást megelőzően megtörténik a kibocsátott számlák módosítása, akkor nincs ÁFA bevallási kötelezettség sem.
2) Aki beadta a januári ÁFA bevallást, és ezt követően módosítja az ÁFA-s számlát alanyi ÁFA mentesre, akkor
2/A) Belföldi ÁFA-s számlái esetén az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés a) pont szerint kell eljárnia. Tehát a számla keltének hónapjára kell majd a fizetendő ÁFA-t csökkentő összegként elszámolnia.
2/B) A Közösségen belüli adómentes értékesítés adóalapját az áfabevallás 2. sorából önellenőrzéssel törölni szükséges, és természetesen a 25A60-as nyilatkozatból is.
2/C) A fordított adózással kibocsátott számlákon szereplő adóalapot az áfabevallás 4. sorából önellenőrzéssel törölni szükséges.
2/D) A 0% adómértékkel kibocsátott számlákon szereplő adóalapot az áfabevallás 110. sorából önellenőrzéssel törölni szükséges.
Hogyan alakul az utólag alanyi ÁFA mentességet választó adózó 2025. évi adólevonási joga?
Az adózó az előzetesen felszámított ÁFA levonására való jogosultságát visszamenőlegesen elveszíti. Így, ha az alanyi adómentesség visszamenőleges választásáig áfabevallást nyújtott be, melyben adólevonási jogot gyakorolt, a levont adót is korrigálnia kell.
2024-ben vásároltam tárgyi eszközt, ezzel kapcsolatban van bármi teendőm?
Tárgyi eszközök esetében a figyelési időszakot figyelembe véve az ÁFA tv. 135§-a szerint kell eljárni, és a korábban levonásba helyezett ÁFA összegének utólagos kiigazítását el kell végezni (visszafizetni).
Szerkesztőség megjegyzése: Szerzőnk írásának eredeti megjelenési ideje 2025.01.26. A NAV 2025.01.29-én tette közzé a legfontosabb tudnivalókat, Tájékoztató az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár emeléséről címmel.
