Adó | Járulék | IlletékÁtalányadózás

Átalányadózás alapjai dióhéjban…

Amit az átalányadózásról érdemes tudni

ÁTALÁNYADÓZÁS
EGYÉNI VÁLLALKOZÓ (ev.)
2022.

Az átalányadózás választásának feltételei:

  • az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben (értsd: 2021-ben) az egyéni vállalkozói bevétel (áfa nélküli bevétel) az éves minimálbér 10x-esét nem haladta meg (2021: 20.088.000 forint), és az adóévben várhatóan sem haladja meg (2022-ben: 24.000.000 forint)

  • az adóév egészében kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó esetében az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben az egyéni vállalkozói bevétel az éves minimálbér 50x-esét nem haladta meg (2021: 100.440.000 forint), és az adóévben várhatóan sem haladja meg (120.000.000 forint)

Megjegyzés:

  • az értékhatár átlépése esetén az adózó kiesik az átalányadóból (4 év!)

  • az értékhatárba a katás bevétel is beszámít!

  • bevételi értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival időarányosan csökkenteni kell (kezdő, megszűnő, szünetelő, katából áttérő)

  • az az egyéni vállalkozó, akinek az átalányadózásra való jogosultsága a bevételi értékhatár átlépése miatt 2020. január 1-jét megelőzően megszűnt, 2022-re nem választhat jogszerűen átalányadózást

Adómentes: az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó e tevékenységéből származó jövedelmének az éves minimálbér felét (1.200.000 forint) meg nem haladó része

Átalányadózás – költségkulcsok 2022.

egyéni vállalkozó(k)40 %
kizárólag a törvényben felsorolt ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási és kereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó(k)80 %
kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó(k)90 %

Átalányadózás – adómentes értékhatár:

FELTÉTELKÖLTSÉGHÁNYADÁTALÁNYBAN MEGÁLLAPÍTOTT JÖVEDELEMADÓMENTES BEVÉTEL *
egyéni vállalkozó(k)40 %
60 %
1.200.000 Ft/0,60 =
2.000.000,- Ft
vállalkozó az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási, és kereskedelmi tevékenysége(ke)t folytató ev. 80 %
20 %
1.200.000 Ft/0,20 =
6.000.000,- Ft
kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató ev.


kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató ev., ha a tevékenysége kizárólag kiskereskedelmi üzlet működtetésére terjed ki
90 %
10 %
1.200.000 Ft/0,10 =
12.000.000,- Ft

* Adómentes jövedelem = az éves minimálbér (2022-ben ez 200ezer Ft/hónap) fele, azaz 1.200.000,- Ft

  • Vegyes tevékenységből származó bevétel esetén az alacsonyabb költséghányad alkalmazandó!

  • Tevékenység évközi változása esetén az év első napjára visszamenőlegesen az alacsonyabb költséghányadra kell áttérni!

Átalányadózás – Adóelőleg:

Nem kell az egyéni vállalkozói bevételből adóelőleget megállapítani, amíg az adóelőleg-alapja nem haladja meg adómentességi értékhatárt – ha meghaladja: az éves minimálbér felét meghaladó adóelőleg-alap után kell fizetni, azaz, csak az adómentes részt meghaladó jövedelem után kell fizetni.

(Nincs időarányosítás.)

Átalányadózás – 25 év alattiak kedvezménye:

  • az átalányadózó egyéni vállalkozónak elsőként azt kell meghatároznia, hogy van-e adóelőleg-alapja, kell-e neki adóelőleg-alapot megállapítani (az átalányban megállapított jövedelme adómentes-e vagy adóköteles)

  • az adóelőleg-alap az éves minimálbér felét meghaladja

  • 25 év alatti fiatalok kedvezményének alkalmazása

Átalányadózás – TB-járulék:

 Átalányadózás - TB-JÁRULÉK-ALAP 2022.
Főállásúátalányban megállapított jövedelem (ide nem értve e tevékenységéből származó jövedelmének adómentes részét), de legalább a minimálbér
Heti 36 órás munkaviszony mellett


Nappalis, köz-, vagy felsőoktatásban tanulmányokat folytató
átalányban megállapított jövedelem (ide nem értve e tevékenységéből származó jövedelmének adómentes részét)

Saját jogú nyugdíjasként nem kell TB-járulékot fizetni.

Átalányadózás – SZOCHO (Szociális hozzájárulási adó)

 Átalányadózás - SZOCHO-ALAP 2022.
Főállásúátalányban megállapított jövedelem személyi jövedelemadó köteles jövedelem, de legalább a minimálbér 112,5 %-a
Heti 36 órás munkaviszony mellett


Nappalis, köz-, vagy felsőoktatásban tanulmányokat folytató
átalányban megállapított jövedelem személyi jövedelemadó köteles jövedelem

Saját jogú nyugdíjasként nem kell Szocho-t fizetni.

Átalányadózás – Csjk. (Családi járulékkedvezmény)

Főszabály (továbbra is): Családi járulékkedvezményt a személyi jövedelemadó-alapot képező jövedelemre eső járulék terhére lehet érvényesíteni.

  • Főállású egyéni vállalkozó: a minimálbér alapulvételével teljesített járulékkötelezettség terhére is igénybe vehető a családi járulékkedvezmény, az adómentes átalányban megállapított jövedelemre jutó járulék erejéig.

  • Heti 36 órás munkaviszony mellett, valamint nappalis köz- vagy felsőoktatásban tanulmányokat folytató egyéni vállalkozó: az adóköteles átalányban megállapított jövedelemre jutó járulék terhére érvényesíthető (adómentes rész után nincs járulék, amire érvényesíthető lenne).

Átalányadózási mód megszűnése:

Értékhatár átlépése – értékhatár átlépése esetén az év elejétől tételes elszámolást kell alkalmazni (!), vagy

Számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása – a bírság-határozat véglegessé válásának napjával, vagy

KATA-alanyiság választása – KATA-alanyiság választás hónapjának utolsó napja (év közben ezzel a döntéssel lehet „kiszállni”)

A megszűnést 15 napon belül a NAV ’T101E nyomtatványon kell bejelenteni.

Átalányadózás – helyi iparűzési adó

1. Általános szabályok szerint

2. Az adó alapja az átalányban megállapított jövedelem 20%-kal növelt összege

  • Választás a – határidőben beérkezett – bevallásban.

  • Ha adóévben az átalányadózásra való jog megszűnik, akkor egész évben a főszabály szerinti adóalap-megállapítást, vagy – ha a bevétele nem haladja meg időarányosan a 8 millió Ft nettó árbevételt – a nettó árbevétel 80 %-ában való adóalap-megállapítást lehet alkalmazni.

  • Helyi iparűzési adó alapot képez az Szja tv. által mentesített jövedelem is (!).

3. A helyi iparűzési adó bevallása 2022-től

  • 2022. adóévtől kezdődően ’HIPAK (2022-ről 22HIPAK)

  • Egy kötegelt nyomtatványt kell benyújtani

    „A” lapok: vállalkozási adóalap

    „M” lapok: önkormányzatonként töltendő ki

    HIPAK_A-EGY pótlap az egyszerűsített adóalaphoz

Az átalányadózás szabályai 2022. január 01-től sokat egyszerűsödtek, de ezzel együtt még közel sem annyira ismertek, mint a KATA szabályok, ugyanakkor az esetek többségében feltételezhető, hogy a KATA adózási módot választó egyéni vállalkozóknak 2022. szeptember 1-jét követően ez az adózási mód lehet a továbbfolytatás módja.

Az átalányadózást összevetve a KATA adózással, az átalányadó javára mondható az

  • adómentes sáv

  • magasabb bevételi határig kedvező

  • Szja-kedvezmények, járulékkedvezmény, rendelkezési jog

  • nincs jelentősége, hogy kitől és mennyi bevétele származik

  • magasabb ellátási alap

  • 80%, 90%-os költséghányad esetén még kedvezőbb szabályok

Sajnos, olyan adózást még nem találtak ki, amelyik az adózóknak egyöntetűen tetszene, de ha muszáj adózni, és lehet választani az adózás módjáról, akkor egyértelműen érdemes olyant választani, amelyik a körülményekhez képest a legkevésbé fájdalmas, és a vállalkozás erejét nem emészti fel. Lehet ez éppen az átalányadózás is…

Az átalányadózás – lett légyen az egyéni vállalkozások számára esetenként nagyon kedvező – azonban nem varázsszer, nem ajánlható minden egyéni vállalkozásnak; külön-külön, a körülmények ismeretében kell a lehetőségek közül választani, és ehhez illik szakembert hívni – kell egy könyvelő, és/vagy adótanácsadó szakember!

Jelen írásunk nem teljes körű, valamennyi információ, adat, szöveges tartalom kizárólag tájékoztatási jellegű, amely nem minősül ajánlattételnek.

Az anyag összeállításával az a célunk, hogy a Magyar Közlönyben megjelent, „Új KATA törvény” által valószínűsíthetően érintett egyéni vállalkozóknak nyújtsunk összefoglaló információt, mutassunk lehetőséget, választ adjunk a „hogyan tovább KATÁS”-kérdésre.

Cikkünk írásakor a hatályos törvényi előírásokat, jogszabályokat tekintettük át, NAV ismertetőket, kollégák hasonló írásait tanulmányoztuk, és igyekeztünk – szokásainkhoz híven – magyar nyelvre fordítani. Általános, vagy közérdeklődésre számot tartó, elvi jelentőségű kérdésekre szívesen válaszolunk a hozzászólásokban, de konkrét kérdések megválaszolására – a kockázatok és a mellékhatások elkerülése érdekében – kérdezze meg könyvelőjét, adótanácsadóját!

Az egyéni tanácsadások, beszélgetések nem ingyenesek!

Megjegyzés:
2022.07.20-án a bejegyzés módosításra került; olvashatóságot és megjelenést befolyásoló technikai részleteket módosítottuk olvasóink visszajelzése alapján.
Módosítás érdemben a tartalmi részben nem történt.

Továbbiak

Kapcsolódó bejegyzések

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail-címet nem tesszük közzé.

Ez az oldal az Akismet szolgáltatást használja a spam csökkentésére. Ismerje meg a hozzászólás adatainak feldolgozását .

"Vissza a tetejére" gomb